Hisse Senedi Bastırmanın Vergisel Avantajları Nelerdir?
Hisse senetlerinin vergisel avantajları uygulamada yeterince bilinmemektedir. Anonim şirketlerde hisse senedi bastırmak zorunlu mu? Pay senedi çıkarmak hangi vergi istisnalarından yararlanma hakkı sağlar? Gerçek ve tüzel kişi pay sahipleri için vergi istisnaları nelerdir? İşte bu soruların yanıtlarıyla karşınızdayız.
🔍 Pay Senedi Bastırmanın Sağladığı Vergi İstisnaları Nelerdir?
Gerçek kişiler için: En az 2 yıl elde tutulan pay senetlerinin devrinden elde edilen kazançlar gelir vergisinden muaftır.
Tüzel kişiler için: Pay senedine bağlanmış payların devri KDV’den istisnadır, süresine bakılmaksızın.
🧾 İçindekiler
- Pay Senedi Nedir?
- Pay Senetlerine Tanınan Vergi İstisnaları
- Gerçek Kişiler Açısından
- Tüzel Kişiler Açısından
- Pay Senedi Bastırma Zorunluluğu Var mı?
- Sonuç ve Özet
📘 1.Pay Senedi Nedir?
Pay senedi, anonim şirketlerde sermaye paylarını temsil eden ve sahibine ortaklık hakkı sağlayan kıymetli evraktır. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na göre, pay senetleri nama veya hamiline yazılı olabilir.
💡 2.Pay Senetlerine Tanınan Vergi İstisnaları
✅ Gerçek Kişiler İçin Vergi İstisnası
Senede bağlanmamış payların devri → Gelir Vergisi’ne tabi.
Senede bağlanmış ve en az 2 yıl elde tutulmuş payların devri → Gelir Vergisi’nden müstesnadır (GVK Mükerrer 80/1-1).
Örnek: Ahmet Bey’in senede bağlanmamış paylarını satması vergiye tabiyken, 2 yıl bekleyip pay senedini devretmesi halinde vergiden muaf olacaktır.
✅ Tüzel Kişiler İçin Vergi İstisnası
Kurumlar Vergisi
Pay senedi olsa da olmasa da, iştirak hissesi 2 yıldan sonra satılırsa % 75 kazanç istisnası uygulanır (KVK 5/1-e).
Katma Değer Vergisi
Pay senedine bağlanmamış hisseler için KDV istisnası ancak 2 yıl sonra mümkündür.
Pay senedine bağlanmış hisseler için → Zamana bağlı olmaksızın KDV istisnası geçerlidir (KDVK 17/4-g).
⚖️ 3.Pay Senedi Bastırma Zorunluluğu
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na göre:
- Hamiline yazılı paylarda: Pay bedeli tamamen ödendikten sonra, 3 ay içinde yönetim kurulu kararıyla pay senetleri bastırılmak zorundadır.
- Nama yazılı paylarda: Azlığın talebi üzerine bastırılması gerekir. Talep yoksa zorunluluk doğmaz.
📝 4.Sonuç ve Özet
| Kriter | Pay Senedi Yoksa | Pay Senedi Varsa |
| Gerçek kişi – Gelir Vergisi | Vergiye tabidir | 2 yıl sonra tam istisna |
| Tüzel kişi – Kurumlar Vergisi | 2 yıl sonra % 75 istisna | 2 yıl sonra % 75 istisna |
| Tüzel kişi – KDV | 2 yıl sonra istisna | Her zaman istisna |
Netice itibariyle, pay senedi bastırmak, özellikle KDV ve gelir vergisi yönünden şirket ortaklarına ciddi vergi istisnaları sağlar. Bu nedenle, uygun şartlar oluştuğunda anonim şirket yönetimlerinin pay senedi bastırma kararını geciktirmemesi önerilir.
Hisse senetlerinin vergisel avantajları hakkında daha detaylı bilgi almak ve danışmanlık hizmetlerimizden yararlanmak için bizimle iletişime geçebilirsiniz. Şirketlere dair 25 yılı aşan uzmanlık, bilgi birikimi ve tecrübemizle hizmetinizdeyiz. Kurucumuz Dr. Soner Altaş’ın Ticaret Hukuku alanındaki eserlerine bu bağlantıdan erişebilir ve göz atabilirsiniz.
